Les deduccions fiscals per R+D+i constitueixen un dels principals instruments d'incentiu a la investigació i el desenvolupament (R+D) ia la innovació tecnològica (IT) a Espanya. Tot i això, moltes empreses troben dificultats a l'hora de determinar si els seus projectes s'han de catalogar com a R+D o com a innovació tecnològica. La qualificació com a R+D o IT no es tracta d'una distinció merament tècnica, sinó que suposa un impacte directe en el percentatge de deducció aplicable a l'impost sobre societats, per la qual cosa classificar correctament un projecte és essencial per maximitzar els incentius fiscals disponibles. En aquest article expliquem quina és la diferència entre la recerca i el desenvolupament i la innovació tecnològica, quin paper té l'estat de l'art en aquesta avaluació i com afecta aquesta classificació les deduccions fiscals R+D+i. https://www.youtube.com/watch?v=ZE2ItGGVi6M&t=1s ¿Qué se considera investigación y desarrollo (I+D)? Els projectes de recerca i desenvolupament tenen com a objectiu generar nous coneixements o desenvolupaments tecnològics que suposin una ruptura o un avenç significatiu respecte a l'estat de la tècnica existent a nivell global. Aquest tipus de projectes es caracteritza per dues característiques clau: Alt grau d'incertesa tècnica Risc tècnic rellevant En altres paraules, es tracta d'iniciatives en què no hi ha una solució coneguda o evident a l'hora d'iniciar el projecte, per la qual cosa l'empresa ha de desenvolupar noves solucions tècniques no disponibles al mercat, representant una novetat objectiva. Aquest caràcter disruptiu és el que justifica que la normativa fiscal estableixi percentatges de deducció superiors per als projectes de R+D dins dels incentius fiscals a la innovació. Què és la innovació tecnològica (IT)? La innovació tecnològica (IT), per la seva banda, no implica necessàriament la creació de tecnologia completament nova. En aquests casos, els projectes busquen introduir millores substancials en productes o processos existents a la companyia, generant un avenç tècnic significatiu per a l'empresa, encara que les tecnologies emprades puguin existir prèviament al mercat o al sector, per això representen una novetat subjectiva. Per tant, la innovació tecnològica es caracteritza per: Aplicar tecnologies existents de forma nova a l'empresa Introduir millores rellevants en processos o productes Generar avenços tècnics per a l'organització, encara que no siguin totalment inèdits al sector Des del punt de vista fiscal, aquests projectes també es poden beneficiar de deduccions fiscals R+D+i, encara que amb percentatges de deducció diferents dels de la producció. El paper de l‟estat de l‟art en la qualificació dels projectes Un dels elements fonamentals per determinar si un projecte correspon a R+D oa IT és l‟anàlisi de l‟estat de l‟art. L'estat de l'art consisteix a estudiar el coneixement tècnic existent en un àmbit determinat abans d'iniciar un projecte. El seu objectiu és identificar: Quines solucions tecnològiques ja existeixen Quin nivell de desenvolupament ha assolit el sector Si el projecte planteja un avenç realment nou Gràcies a aquesta anàlisi és possible determinar si el projecte: Introdueix un desenvolupament completament nou (R+D) O suposa una millora rellevant sobre tecnologies existents (IT) En conseqüència, l'estat de l'art es converteix en una eina clau per justificar tècnicament la naturalesa del projecte. Què passa si el projecte no obté els resultats esperats? Un dubte freqüent entre les empreses és si el fracàs d‟un projecte impedeix aplicar les deduccions fiscals per R+D+i. La resposta és clara: no necessàriament. El que és rellevant per a la qualificació d'un projecte com a investigació i desenvolupament o innovació tecnològica no és el resultat final, sinó el procés de cerca d'un avenç tècnic real. Per això, per defensar la qualificació del projecte independentment del resultat final, és imperatiu que l'empresa pugui demostrar: Les activitats realitzades durant el projecte La metodologia aplicada La documentació tècnica generada La justificació del repte tecnològic abordat Per tant, fins i tot quan el projecte no assoleix el resultat esperat, es pot continuar considerant R+D o innovació tecnològica si es demostra adequadament l'esforç de desenvolupament. Per què és fonamental diferenciar entre R+D i innovació tecnològica Determinar correctament si un projecte és R+D o innovació tecnològica (IT) és clau perquè aquesta classificació afecta directament el percentatge de deducció fiscal aplicable. En el marc de les deduccions fiscals R+D+i, la normativa espanyola estableix diferents incentius segons la naturalesa del projecte. Percentatge de deducció en innovació tecnològica (IT) Els projectes d'innovació tecnològica es poden beneficiar d'una deducció del: 12% sobre les despeses executades durant el període impositiu en territori comú, 15% a les zones forals i 45% a les Illes Canàries. Percentatge de deducció en recerca i desenvolupament (R+D) Els projectes de recerca i desenvolupament compten amb incentius fiscals més elevats: En territori comú: 25 % de deducció sobre les despeses de l'exercici 42 % de deducció sobre l'excés de despesa que superi la mitjana dels dos anys anteriors En el cas de les zones forals, els percentatges de deducció oscil·len entre el 30 i el 50 Canàries entre el 45% i el 75,6%. Aquest diferencial reflecteix el risc tecnològic més gran i el major grau d'incertesa associats a la recerca i el desenvolupament. Claus per aprofitar correctament les deduccions fiscals per R+D+i Per aplicar correctament les deduccions fiscals per R+D+i, les empreses han de prestar especial atenció a diversos aspectes: Analitzar correctament l'estat de l'art abans d'iniciar el projecte Identificar si el desenvolupament correspon a R+D o innovació tecnològica Documentar adequadament totes les activitats tècniques realitzades Justificar l'avenç tècnic assolit durant el dels incentius a la innovació disponibles al sistema tributari espanyol. Preguntes freqüents sobre deduccions fiscals per R+D+i Quina diferència hi ha entre investigació i desenvolupament i innovació tecnològica? La investigació i desenvolupament cerca generar tecnologies o coneixements completament nous, mentre que la innovació tecnològica (IT) introdueix millores substancials sobre tecnologies o processos ja existents. Es pot aplicar una deducció fiscal si el projecte no té èxit? Sí. L'èxit del ...Llegir més

Recentment, la Tresoreria General de la Seguretat Social ha publicat el Butlletí de Notícies RED 07/2026, en què s'inclouen aclariments rellevants sobre l'aplicació de les bonificacions a la cotització a la Seguretat Social per personal investigador. El règim específic d'aquestes bonificacions es troba regulat al Reial decret 475/2014, de 13 de juny, sobre bonificacions en la cotització a la Seguretat Social del personal investigador. Posteriorment, el Reial decret llei 1/2023, de 10 de gener, va introduir modificacions rellevants en aquest règim i va establir un nou marc aplicable als incentius a la contractació laboral. Canvis clau en l'aplicació de les bonificacions a la Seguretat Social El nou butlletí manté el marc general de l'incentiu i aporta més claredat operativa sobre la manera com s'han d'identificar aquestes situacions a l'àmbit d'afiliació de la Tresoreria General de la Seguretat Social. A la pràctica, aquest aclariment reforça la seguretat en l'aplicació de la bonificació, en concretar com s'han de comunicar determinades dades per evitar incidències formals. Com identificar el personal investigador bonificat: valor 9916 i codis de contracte La Tresoreria General de la Seguretat Social recorda que les situacions d'alta a què sigui aplicable la bonificació s'han d'identificar mitjançant el valor 9916 al camp “Relació Laboral de Caràcter Especial”. Així mateix, aquest valor ha d'anar vinculat a determinats tipus de contracte a la Tresoreria General de la Seguretat Social, fins i tot quan el codi no coincideixi exactament amb el contracte formalitzat i comunicat al Servei Públic d'Ocupació Estatal. Aquest aclariment resulta especialment rellevant, ja que el butlletí estableix una equivalència entre els codis de contracte comunicats al Servei Públic d'Ocupació Estatal i els codis que cal anotar a la Tresoreria General de la Seguretat Social per poder aplicar correctament la mesura. D'aquesta manera, la Tresoreria General de la Seguretat Social concreta quin codi s'ha d'utilitzar als efectes de la bonificació quan el codi comunicat al Servei Públic d'Ocupació Estatal sigui diferent. Aplicació de la bonificació a treballadors que ja estan en alta Una altra de les qüestions més rellevants del butlletí és la possibilitat d'iniciar l'aplicació de la bonificació respecte de treballadors que ja estiguin en alta a l'empresa, quan durant el període inicial d'alta les bonificacions encara no siguin aplicables. En aquests casos, el treballador haurà de figurar inicialment sense Relació Laboral de Caràcter Especial. Quan la bonificació passi a resultar aplicable, cal tramitar la baixa del període anterior i una nova alta amb el valor 9916. Per tant, el butlletí confirma un criteri operatiu rellevant: pot existir un primer període d'alta sense bonificació i sense relació laboral de caràcter especial i, posteriorment, quan concorrin els requisits per aplicar l'incentiu, iniciar-se la situació bonificada mitjançant una nova alta amb relació laboral de caràcter especial 9916. Aquest aclariment resulta especialment útil per a aquells supòsits en què, des de la modificació introduïda pel Reial decret llei 1/2023, no s'hagi iniciat la bonificació de determinats treballadors per no haver-se aplicat des del moment de la seva alta inicial. En la mesura que aquests treballadors compleixin actualment els requisits exigits, el butlletí permet ordenar la situació mitjançant la baixa del període sense Relació Laboral de Caràcter Especial i una nova alta amb Relació Laboral de Caràcter Especial 9916. Períodes de personal investigador no bonificat: ús del valor 9938 El butlletí també regula la utilització del valor 9938, identificat com a “Personal Investigador Investigació, Desenvolupament i Innovació No Bonificat”. Aquest codi s'ha d'utilitzar quan, durant una situació d'alta en què ja s'hagi iniciat la situació bonificada amb el valor 9916, hi hagi algun període en què no sigui procedent aplicar l'incentiu. En conseqüència, el valor 9938 permet identificar períodes no bonificats una vegada que el treballador ja ha entrat correctament al circuit de personal investigador bonificat. Per què aquesta actualització és rellevant per a les empreses En resum, aquesta actualització aporta més seguretat en la gestió administrativa d'aquestes bonificacions, especialment en cinc aspectes: identificació correcta del personal investigador bonificat mitjançant el valor 9916; equivalència entre codis de contracte del Servei Públic d'Ocupació Estatal i codis de contracte de la Tresoreria General de la Seguretat Social; possibilitat d'iniciar la bonificació respecte de treballadors que ja estiguin en alta, quan en el període inicial encara no sigui aplicable; procediment operatiu per iniciar aquesta bonificació mitjançant baixa del període sense Relació Laboral de Caràcter Especial i nova alta amb Relació Laboral de Caràcter Especial 9916; tractament dels períodes en què el treballador sigui personal investigador, però no sigui aplicable la bonificació, mitjançant el valor 9938. Per a les empreses que desenvolupen projectes d'R+D+i, aquests aclariments representen una oportunitat per revisar tant les situacions actualment bonificades com els treballadors investigadors que, estant ja en alta, puguin passar a complir els requisits per aplicar l'incentiu. Així mateix, convé verificar si hi ha empleats que reuneixen les condicions exigides i que encara no estan sent inclosos en el règim de bonificació. Aquesta actualització aporta més seguretat en l'aplicació de l'incentiu i permet revisar amb més precisió que les altes, les variacions i els períodes bonificats estiguin correctament comunicats davant la Tresoreria General de la Seguretat Social. Comptar amb una revisió prèvia de la situació laboral, tècnica i documental facilita aquest procés, redueix riscos en les comunicacions i ajuda a aprofitar l'incentiu amb més garanties. En un context en què la inversió en innovació exigeix ​​planificació i control, una gestió correcta d'aquestes bonificacions pot contribuir a optimitzar costos i reforçar l'estratègia de finançament de l'activitat investigadora de la companyia.   José Miguel Sanabria, Consultor de l'àrea Legal, Finançament a la innovació, a Elzaburu

CONTEXT Una companyia tecnològica amb una activitat innovadora constant i altament especialitzada Virtual Cable és una companyia tecnològica espanyola especialitzada en el desenvolupament de solucions segures per a la transformació digital del lloc de treball. A través de la seva pròpia plataforma UDS Enterprise, la companyia desenvolupa solucions de virtual desktop infrastructure (VDI) totalment adaptades a les necessitats de cada usuari.   La seva aposta per la personalització, flexibilitat i adaptació constant a nous entorns tecnològics ha portat la companyia a mantenir una activitat intensiva en innovació. A través de l'evolució d'UDS Enterprise, Virtual Cable ha incorporat desenvolupaments vinculats a la virtualització del lloc de treball, integració amb entorns cloud, híbrids i multicloud, compatibilitat amb proveïdors de servei nous, millora de protocols de connectivitat, autenticació multifactor, mecanismes avançats de seguretat i optimitzacions de rendiment, escalabilitat i experiència d'usuari. Tot això ha permès que la plataforma es continuï adaptant a infraestructures cada cop més complexes ia les necessitats específiques de diferents perfils d'usuari. Precisament, aquesta dinàmica d'evolució tecnològica recurrent de la seva plataforma, recolzada en desenvolupaments funcionals, arquitectònics i de seguretat més enllà del manteniment ordinari del programari, feia necessari analitzar quina part d'aquesta activitat podia acollir-se als incentius fiscals vinculats a la innovació tecnològica. ENFOCAMENT TÈCNIC Identificar i estructurar correctament l'activitat innovadora El treball va començar amb diverses sessions juntament amb l'equip tècnic i de direcció de Virtual Cable per entendre els desenvolupaments tecnològics que s'estaven fent internament. A partir d'aquí, es va realitzar una anàlisi tècnica i fiscal exhaustiva dels diferents projectes i evolutius desenvolupats per la companyia, amb l'objectiu d'identificar quins desenvolupaments podien acollir-se als incentius fiscals previstos per a projectes de R+D+i, diferenciant-los d'aquelles tasques ordinàries de manteniment, suport, correcció o adaptació del programari. Un dels punts clau va ser valorar si aquests desenvolupaments s'havien de plantejar com a projectes de R+D o com a innovació tecnològica. Després de revisar l'abast dels treballs i el grau de millora incorporat, es va determinar que la via més ajustada era estructurar-los com a projectes d'innovació tecnològica. A partir d'aquesta qualificació, va començar la feina d'anàlisi econòmica: identificar quins costos estaven vinculats als projectes i podien formar part de la base de la deducció. Per això, va caldre treballar de forma coordinada amb els equips tècnics i financers de la companyia, revisant personal implicat, dedicacions, col·laboracions externes i altres despeses necessàries per a l'execució dels desenvolupaments. Amb tota aquesta informació es va estructurar la base tècnica i econòmica necessària perquè Virtual Cable pogués aplicar, al seu impost sobre societats, les deduccions fiscals corresponents a les seves activitats d'innovació tecnològica, la regulació i l'aplicació de les quals queden recollides a l'article 35.2 de la Llei de l'impost sobre societats. De forma paral·lela, també es va treballar en la certificació de Virtual Cable com a empresa innovadora basant-se en l'especificació d'AENOR EA0047, la qual estableix que s'han de complir certs indicadors, distribuïts a les àrees de recursos humans, recursos economicofinancers, forma d'innovar, organització dels resultats del procés o generació d'ocupació en R+D+i. En el cas de Virtual Cable, aquest reconeixement permet reforçar institucionalment el caràcter innovador de la companyia i donar coherència a lestratègia dincentius vinculada a la seva activitat tecnològica recurrent. RESULTAT Una estructura d'incentius alineada amb la capacitat innovadora de la companyia Com a resultat del projecte, Virtual Cable va poder aplicar deduccions fiscals corresponents al 12% de les despeses qualificades com a innovació tecnològica, en els termes previstos per a aquest tipus d'activitats a la Llei de l'impost sobre societats, optimitzant així els recursos invertits en el desenvolupament i l'evolució contínua de la seva plataforma. L'obtenció d'aquesta certificació va suposar a més un reconeixement oficial a la capacitat innovadora de Virtual Cable i al treball tecnològic que la companyia desenvolupa des de fa anys des de fa anys, reforçant el seu posicionament dins de l'ecosistema nacional d'innovació i facilita una millor articulació dels diferents instruments públics de suport a la R+D+i. A més a més, el projecte va permetre a la companyia establir una metodologia interna per identificar, documentar i estructurar futurs desenvolupaments tecnològics des d'una doble perspectiva tècnica i econòmica. D'aquesta manera, la companyia no només va poder optimitzar fiscalment la inversió ja realitzada, sinó també establir les bases per gestionar de manera més ordenada les seves futures línies d'innovació. José Miguel Sanabria, consultor R+D+i José Miguel Sanabria, consultor de l'àrea de Finançament de la Innovació d'ELZABURU, ha liderat el projecte d'anàlisi i d'estructuració dels incentius fiscals aplicats per Virtual Cable. Especialitzat en finançament de la innovació, José Miguel participa habitualment en projectes relacionats amb la identificació, anàlisi i defensa tècnica de desenvolupaments innovadors, acompanyant les empreses tant en l'aplicació de deduccions fiscals com en l'obtenció de certificacions i acreditacions vinculades a la innovació.

La R+D s'ha consolidat com a un dels principals motors de competitivitat empresarial, creixement sostenible i lideratge tecnològic. En un context europeu cada cop més exigent, la inversió en recerca i desenvolupament no només impulsa la innovació, sinó que també reforça la visibilitat i la posició relativa de les empreses als rànquings internacionals. En aquest context, el Rànquing R+D Espanya 2025, elaborat pel Joint Research Centre (JRC) de la Comissió Europea, ofereix una radiografia clara del paper que tenen les companyies espanyoles més intensives en R+D. El pes de la R+D espanyola al rànquing europeu Espanya ha aconseguit situar 26 empreses al rànquing de les 800 companyies europees que més inverteixen en R+D, cosa que representa un 3,3 % del total. Aquesta presència reflecteix la fortalesa del teixit empresarial espanyol en matèria dinnovació, amb una participació especialment significativa en sectors estratègics com la banca, lenergia, la tecnologia, la salut i la indústria. Empreses espanyoles al Top 100 europeu Dins aquest context, sis companyies espanyoles destaquen pel seu posicionament al Top 100 europeu en inversió en R+D: Santander (lloc 29) Amadeus (41) Telefónica (60) Grifols (89) Iberdrola (91) Indra (93) Aquestes empreses no només lideren el panorama espanyola. En particular, les cinc primeres figuren a més entre les 2.000 companyies a nivell mundial que més inverteixen en R+D, que representen un 0,25 % del total mundial. L'entrada d'Inditex i l'evolució positiva del rànquing Una fita destacable a l'edició més recent del rànquing és l'entrada d'Inditex, que s'incorpora com la setena empresa espanyola més ben posicionada i arriba al lloc 103. Aquesta entrada resulta especialment significativa, ja que és una companyia tradicionalment associada a models de negoci intensius en disseny, logística i digitalització més que a R+D en sentit clàssic. La seva incorporació evidencia una ampliació del concepte de R+D empresarial, cada cop més lligat a processos tecnològics, analítica de dades i transformació digital. Així mateix, de les 21 empreses espanyoles que repeteixen presència, 17 han millorat la seva posició respecte a l'any anterior, fet que evidencia una tendència positiva i sostinguda en inversió en investigació i desenvolupament per part del teixit empresarial espanyol. Per què moltes empreses espanyoles no apareixen al rànquing? Hi ha un contrast entre el nombre d'empreses que inverteixen en R+D a Espanya i les que finalment apareixen al rànquing. Segons les dades de l'Institut Nacional d'Estadística (INE), més de 12.200 empreses espanyoles van fer inversions en investigació i desenvolupament el 2024. No obstant això, només una part molt reduïda figura al llistat elaborat pel Joint Research Centre de la Comissió Europea. Tal com assenyala la Fundació Cotec per a la Innovació, aquesta bretxa no obeeix a una manca dactivitat innovadora, sinó principalment a qüestions metodològiques i de reporting. Moltes organitzacions no reporten les seves inversions en R+D d'acord amb els criteris metodològics exigits pel JRC, cosa que provoca que una part rellevant de l'esforç innovador desenvolupat a Espanya no sigui capturada pels indicadors emprats en el rànquing, malgrat tractar-se d'inversions reals i, en nombrosos casos, significatives. A aquesta circumstància s'hi afegeix la qüestió estructural relacionada amb la pròpia definició de les activitats innovadores. La R+D+i engloba, a més de la Recerca i Desenvolupament (R+D), la Innovació Tecnològica (IT), la rellevància de la qual en el context espanyol ha augmentat de forma notable en els darrers anys. La Memòria de sol·licituds IMV 2023, elaborada pel Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats, arreplega l'evolució dels dos conceptes. El 2011, es van emetre un total de 2.702 Informes Motivats Vinculants, dels quals un 57,8% corresponien a projectes qualificats com a Investigació i Desenvolupament, mentre que el 37,4% s'associaven a projectes qualificats com a Innovació Tecnològica. El 2023, aquesta distribució es va invertir, de manera que els informes de R+D van representar el 37,5% del total, davant del 62,1% corresponent a projectes d'IT. Aquesta evolució no respon a una disminució relativa dels projectes de recerca i desenvolupament a favor de la Innovació Tecnològica, sinó al creixement accelerat i ininterromput de la IT a Espanya durant més d'una dècada, davant un avenç de la R+D a un ritme més moderat. A la pràctica, moltes empreses concentren una part creixent del seu esforç innovador en activitats de millora tecnològica, digitalització, optimització de processos i desenvolupament incremental, que no sempre es tradueixen en un reconeixement estadístic adequat en els rànquings internacionals de R+D. No obstant això, convé destacar que, davant la xifra d'Informes Motivats Vinculants emesos el 2011, el 2023 es van assolir 8.127 informes, cosa que constitueix un clar reflex del creixent compromís de les empreses espanyoles amb la R+D+i en les diferents vessants. La gestió de la R+D com a element estratègic empresarial La inversió en R+D exigeix ​​més que un esforç econòmic puntual. Per a les empreses amb una activitat innovadora recurrent, el repte consisteix a gestionar aquesta inversió de forma consistent, assegurant que els recursos emprats i el coneixement generat es tradueixin en valor tangible i mesurable per al negoci. Una gestió adequada de la recerca i el desenvolupament implica identificar amb claredat les activitats innovadores, fer un seguiment homogeni dels projectes i disposar d'informació econòmica fiable que permeti avaluar tant l'impacte de la inversió com el seu retorn. Aquest enfocament no només facilita la presa de decisions i millora l'eficiència dels recursos destinats a R+D, sinó que també reforça la posició competitiva de l'empresa en mercats cada cop més exigents i globalitzats. Des d'aquesta perspectiva, la R+D es converteix en un actiu estratègic que requereix una visió global i una gestió especialitzada, orientada a maximitzar el retorn de la inversió, dotant de continuïtat i estabilitat l'aposta innovadora de l'empresa, amb independència de la mida o el sector. La sistematització de processos, la documentació rigorosa i l'alineament amb els objectius corporatius són elements clau perquè la innovació deixi de ser un ...Llegir més

El 17 de juliol de 2025, el Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC) va emetre dues resolucions clau (RG 5685/2024 i RG 1267/2025) que unifiquen el criteri aplicable a les deduccions fiscals per activitats de Recerca, Desenvolupament i Innovació Tecnològica (R+D+i) a l'I+D+i. Aquesta decisió suposa una fita per a les empreses innovadores, ja que aporta més claredat normativa i reforça la seguretat jurídica en un terreny que, fins ara, generava importants incerteses. Un nou escenari per a les deduccions per R+D+i Fins fa poc, moltes companyies es guiaven pel criteri mantingut per la Direcció General de Tributs (DGT), que permetia aplicar deduccions R+D+i generades en exercicis anteriors, encara que no s'haguessin reflectit a l'autoliquidació inicial. Consultes vinculants com les V-802-2011, V-0297-2012 i V-2400-2014 avalaven aquest criteri, donant a les empreses un marge de maniobra per planificar l'ús dels incentius fiscals. La situació va canviar el juny del 2022, quan la consulta vinculant V-1511-2022 va introduir un enfocament molt més restrictiu. A partir d'aquell moment, només es podien aplicar deduccions si s'incloïen a la declaració de l'exercici corresponent o si se sol·licitava una rectificació dins dels terminis legals. Aquest canvi va provocar incertesa i va generar riscos per a les empreses amb projectes de R+D+i, que podien perdre importants beneficis fiscals. Resolucions del TEAC: dos règims diferenciats Amb les resolucions de juliol del 2025, el TEAC ordena definitivament el panorama i distingeix dos escenaris clars: 1. Autoliquidacions anteriors al 24 de juny del 2022 El TEAC respecta la interpretació vigent abans de la consulta V-1511-2022. Per tant, les deduccions per R+D+i generades abans d'aquesta data es poden aplicar en exercicis posteriors sense necessitat de modificar l'autoliquidació inicial, sempre que el dret no estigui prescrit. Això representa una oportunitat significativa per a aquelles companyies que, per motius estratègics o de planificació, no van aprofitar totes les seves deduccions al seu moment. Ara podran recuperar-les i optimitzar-ne la càrrega tributària. 2. Autoliquidacions a partir del 24 de juny del 2022 En els exercicis posteriors, el TEAC ratifica l'obligatorietat del nou criteri. És a dir: Les deduccions s'han d'incloure a la declaració original. Si no es reflecteixen, cal sol·licitar una rectificació dins el termini establert. Per a les empreses, això implica reforçar els controls interns i els processos de gestió fiscal, evitant que una distracció administrativa suposi la pèrdua d'importants beneficis fiscals. Implicacions estratègiques per a empreses innovadores El nou marc aporta seguretat jurídica en un terreny especialment sensible per a les empreses amb inversions en R+D+i. Entre els principals impactes destaquen: Recuperar deduccions pendents: les organitzacions amb projectes anteriors al 2022 tenen la possibilitat de revisar exercicis tancats i aplicar deduccions fiscals encara no utilitzats (sempre que estiguin dins del termini de prescripció). Alliberar recursos per innovar: optimitzar la càrrega tributària permet reorientar capital cap a nous desenvolupaments tecnològics. Exigir més control i planificació: en els exercicis posteriors al 2022, les deduccions requereixen una gestió més rigorosa i una documentació exhaustiva des de l'inici de cada projecte. Oportunitat per revisar l'estratègia fiscal de R+D+i L'actual marc normatiu, combinat amb la doctrina recent del TEAC, ofereix un context idoni per analitzar i redissenyar la gestió de deduccions fiscals. Les empreses disposen de fins a 18 anys per aplicar els beneficis generats, cosa que amplia les possibilitats estratègiques. Convertint aquest moment en una oportunitat clau per a: Revisió exhaustiva de saldos fiscals: detectar deduccions generades i no aplicades. Actualització de polítiques internes: garantir que tots els projectes de R+D+i es documenten adequadament des del començament. Disseny destratègies fiscals a llarg termini: integrar la innovació com un element central en loptimització de recursos i beneficis fiscals. Un marc fiscal més previsible que fomenta la innovació Amb aquestes resolucions, el TEAC estableix un escenari més estable i predictible per a les empreses que inverteixen en R+D+i. La seguretat jurídica i la claredat normativa permeten planificar projectes de més abast, sense por de canvis interpretatius que puguin comprometre els beneficis fiscals associats. A Elzaburu, seguim de prop l'evolució normativa en matèria d'incentius fiscals per a la R+D+i amb l'objectiu d'oferir als nostres clients un assessorament actualitzat, rigorós i alineat amb les necessitats, ajudant-los a aprofitar al màxim les oportunitats que ofereix el marc fiscal vigent.   David Puentes, Responsable de Finançament a la Innovació d'Elzaburu.

Recentment hem conegut la decisió del Tribunal Suprem (TS) que suposa una actualització molt rellevant relacionada amb les deduccions fiscals per innovació tecnològica que sentin un important precedent. El TS ha establert el caràcter vinculant per a Hisenda de linforme del Ministeri de Ciència per a la deducció fiscal per innovació tecnològica. En conseqüència, tots els que treballem per estudiar i aconsellar les millors fórmules de finançament de la innovació estem d'enhorabona amb les tres sentències que han estat dictades als recursos de cassació núm. 948; 1633 i 1635/2023. La Sentència del Tribunal Suprem Enforteix l'Aplicació de Deduccions Fiscals per R+D+i En resum, el Suprem estableix el caràcter vinculant per a Hisenda de l'Informe del Mº de Ciència per a la deducció fiscal per innovació tecnològica. La Sala Contenciosa reconeix a les societats recurrents el dret a la deducció fiscal per innovació tecnològica que havien practicat en les seves autoliquidacions. Alguns aspectes clau, per posar en context aquesta decisió del Tribunal Suprem que tots els actors relacionats amb la R+D+ia Espanya estàvem esperant, són els següents: La Sala Contenciosa anul·la les sentències de l'Audiència Nacional que van donar suport als informes de l'Equip de Suport Informàtic (EAI), unitat interna de l'Agència Estatal d'Administració Tributària ( innovació tecnològica que havia emès el Ministeri de Ciència i Innovació. L'art. 35.4 del Text refós de la Llei de l'impost sobre societats (TRLIS) del 2004, preveu que les empreses puguin demanar un informe al Ministeri de Ciència i Innovació (MCIN) per a la deducció fiscal per innovació tecnològica. Aquest informe, segons la llei, és vinculant per a l'AEAT. Donats els seus termes, l'informe vincula l'AEAT, en tots els aspectes, és a dir, no només pel que fa a la qualificació del projecte com a integrant d'aquesta innovació tecnològica, sinó també en les inversions i despeses que, presentades per les empreses, hagin estat avaluades de manera positiva. En particular, aquests informes vinculants no poden ser rebatuts ni ignorats pels òrgans de l'AEAT, ni en la qualificació dels projectes com a mereixedors de la deducció fiscal, ni quant a les despeses incloses al projecte.  L'Informe Motivat del Ministeri de Ciència: Vinculant i Decisiu per a Hisenda En definitiva, des d'ELZABURU interpretem que aquesta decisió del Tribunal Suprem hauria de proporcionar la seguretat jurídica a les empreses en l'aplicació de les deduccions fiscals per R+D+i, garantint que els Informes Motivats Vinculants siguin respectats totalment per l'AEAT.  De fet, ja hem rebut l'estimació d'un recurs de reposició per a un client per al qual defeníem l'aplicació d'aquestes deduccions i Hisenda ha decidit estimar totalment els recursos presentats. Tot i això, atès que el TS s'ha pronunciat sobre deduccions d'exercicis fiscals als quals aplicava la normativa del TRLIS, que, pel que fa a la regulació dels informes motivats presenta certes diferències respecte de la vigent Llei de l'Impost sobre Societats (LIS) actual, caldrà esperar a analitzar en profunditat les sentències, una vegada que es publiquin les actuals, per poder concloure. Així que recomanem prudència en vista d'una anàlisi més assossegada i profunda de les sentències. En conclusió, la bona notícia és que hi ha arguments i reflexions segons aquesta decisió rellevant del TS, per considerar que es redueix considerablement la inseguretat jurídica en l'aplicació de les deduccions fiscals per R+D+i. Nous Reptes i Oportunitats en la Legislació de Deduccions Fiscals per Innovació Tecnològica No obstant això, seria convenient i necessària una reforma de la llei actual, perquè s'adeqüi millor al sector de les noves tecnologies i desenvolupaments TIC (Tecnologies de la Informació i les Comunicacions), una indústria que té un pes cada vegada més important i incentiu en el nostre PIB R+D+ia Espanya. Una proposta de millora que considerem interessant valorar, per exemple, podria ser fer una anàlisi comparativa amb els països del nostre entorn (Portugal, França i Bèlgica, entre altres països de la Unió Europea) per intentar emular aquelles legislacions que aportin més seguretat jurídica a les empreses intensives en R+D+ia Espanya. I en qualsevol cas, volem felicitar-nos per aquesta decisió del Tribunal Suprem, ja que aporta la seguretat jurídica que tots els actors del sector de la R+D+i portem anhelant des de fa molts anys. Benvinguda, doncs, aquesta sentència que recolza els fins últims del legislador: promoure i incentivar la competitivitat i la innovació a les empreses espanyoles. David Puentes, Responsable Finançament de la Innovació d'ELZABURU