En los últimos años, los incentivos fiscales en el cine han jugado un papel fundamental en la industria audiovisual en España. Estos incentivos no solo han favorecido la creación de producciones nacionales, sino que también han atraído importantes coproducciones internacionales, lo que ha convertido a España en un destino privilegiado para rodajes.
Este artículo abordaremos qué son los incentivos fiscales en el cine y cómo operan las deducciones fiscales, así como la relevancia de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) en este contexto, con especial atención a las recientes novedades jurídicas que afectan a estas entidades.
¿Qué son los incentivos fiscales en el cine?
Los incentivos fiscales en el cine son una herramienta clave para financiar producciones cinematográficas, que está ayudando a potenciar el sector audiovisual, tanto en su vertiente nacional como en su capacidad de atraer rodajes internacionales.
Uno de los principales incentivos fiscales disponibles en el país son las deducciones fiscales en el cine, que permiten a las empresas de producción cinematográfica recuperar parte de su inversión en proyectos audiovisuales. Estas deducciones, reguladas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se articulan a través de un sistema que permite a los productores deducir un porcentaje de los gastos incurridos en la producción de una película, serie, documental, cortometraje y animación, además también aplican a espectáculos de artes escénicas o musicales.
La deducción fiscal varía en función de diversos factores, como el tipo de producción (nacional o internacional), la localización del rodaje, el uso de recursos locales y la implicación de empresas españolas en la producción. Estos beneficios permiten que el cine en España se mantenga competitivo en un mercado global donde los incentivos fiscales son un factor decisivo a la hora de elegir el destino de un rodaje.
El papel de las AIE en los incentivos fiscales del cine
Las AIEs (Agrupaciones de Interés Económico) son entidades sin ánimo de lucro que se crean con el fin de facilitar la cooperación entre diversas empresas o profesionales para llevar a cabo un proyecto común. En el contexto cinematográfico, las AIE permiten reunir a diferentes actores del sector para financiar y producir películas.
La AIE es constituida como productora, desarrollando la producción en su actividad y gracias a su naturaleza jurídica puede traspasar las consecuencias fiscales de la producción al socio que haya a 31 de diciembre a cambio de obtener financiación para el proyecto. Es decir, el contribuyente que quiere aprovecharse de las ventajas fiscales que genera la producción audiovisual y espectáculos en vivos, paga un precio por entrar como socio en una AIE y así poder atribuirse los resultados fiscales favorables que haya en esta, claro está siempre con una rentabilidad de por medio que hace atractivo la operación para estos inversores.
Las AIE en el cine tienen una importancia crucial, ya que no solo permiten acceder a los incentivos fiscales, sino que también facilitan la financiación de grandes producciones. Al estar registradas en el Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), las AIE pueden beneficiarse de las deducciones fiscales por inversiones en la producción cinematográfica, lo que reduce considerablemente los costes de producción.
¿Cómo funcionan las deducciones fiscales a través de las AIE?
Las deducciones fiscales en el cine a través de las AIEs funcionan como un vehículo de transparencia fiscal, se trata de una entidad que transmite las consecuencias fiscales que haya en su sede, directamente a sus socios residentes en función de su porcentaje de participación, de manera que los inversores o productores participantes en una AIE pueden obtener un porcentaje de la deducción generada por la producción de la película.
De todo lo anterior, derivan las ventajas de utilizar una AIE para inversiones cinematográficas, entre las que destacan:
- Flexibilidad ya que permite la utilización de un vehículo independiente para realizar la inversión, pero con una figura más abierta que la de una sociedad y su fiscalidad.
- Los beneficios e incentivos fiscales que se imputan directamente a los inversores como si estos realizaran directamente la inversión.
- Posibilidad de aumentar el volumen de la inversión en un vehículo con administración y funcionamiento muy flexibles, gracias a la entrada de varios inversores.
En las AIE, el tratamiento fiscal se ajusta a la normativa vigente en cada momento. Las AIE deben cumplir con requisitos específicos establecidos por el ICAA para acceder a los beneficios fiscales. Estas entidades son una opción atractiva para los productores, ya que además de los incentivos fiscales, permiten una estructura más flexible y eficiente para la financiación de proyectos.
Esta metodología cuenta con la aprobación y visto bueno de la administración que constata la cualidad de productor de la AIE, incluso cuenta con el fomento de la Ley del Cine, que en su artículo 21 expone:
“Para un mejor aprovechamiento de los incentivos fiscales previstos en la normativa tributaria (…) el Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) fomentará:
- a) La constitución de AIE’s a las que resultará de aplicación el régimen fiscal establecido en el TRLIS (art 48 y 49) (…)”
La Audiencia Nacional revalida el modelo de AIE para la deducción fiscal en producciones audiovisuales
Recientemente, el sector audiovisual español ha sido testigo de una importante sentencia clave que refuerza la estabilidad de las deducciones fiscales en el sector audiovisual y avala el uso de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) como motor de inversión. La Audiencia Nacional dictó una sentencia en enero de 2025 que confirma que las AIEs sí pueden obtener beneficios fiscales en las producciones cinematográficas, anulando una resolución anterior de la Agencia Tributaria (AEAT).
Este fallo judicial responde a un litigio entre la AEAT y una AIE que había solicitado una deducción fiscal por su inversión en la producción de una película. La AEAT había argumentado que la AIE no cumplía con los requisitos para ser considerada una productora legítima y, por lo tanto, no podía acceder a la deducción fiscal. Sin embargo, la Audiencia Nacional invalidó esta resolución, estableciendo que las AIE, como vehículos de producción y financiación, tienen derecho a acceder a los beneficios fiscales previstos en la legislación cinematográfica española.
La Audiencia Nacional reafirma que Hacienda no puede contradecir sus propios actos ni los de otros órganos administrativos, como el ICAA, que es el encargado de calificar a las AIEs como productoras. Además, el fallo establece que los certificados de productor cinematográfico del ICAA tienen plena validez también a efectos fiscales, y que la AEAT no puede desconocerlos arbitrariamente.
Impacto de la sentencia en el sector audiovisual
La sentencia no solo afecta a las AIE en el cine, reforzando su legitimidad como vehículo de producción y financiación, sino que también tiene mejora el marco económico del sector audiovisual en general, manteniendo un régimen fiscal atractivo para la producción internacional y reafirmando a España como un destino fiable para inversiones de tipo fiscal en el sector del entretenimiento. Además, esta es muy relevante para las producciones que se realizan en Canarias, un destino clave para la coproducción audiovisual, ya que los incentivos fiscales han impulsado un incremento en el número de rodajes de esta localidad. En 2024, los rodajes en las islas aumentaron más del 17%, lo que generó un negocio directo de unos 218 millones de euros y más de 14.000 empleos locales.
Los incentivos fiscales en el cine han sido una herramienta clave para el desarrollo de la industria audiovisual en España. Las deducciones fiscales y el papel de las AIE han facilitado la financiación de proyectos cinematográficos tanto nacionales como internacionales. Con la reciente sentencia de la Audiencia Nacional, se confirma que las AIE tienen derecho a beneficiarse de estos incentivos fiscales, lo que refuerza aún más la competitividad de la industria española. Este tipo de medidas continuarán siendo esenciales para atraer inversiones y generar empleo en el sector audiovisual en España.
Jaime Hormeño, Asociado Júnior del área IP Media & Entertainment de Elzaburu.
