研发创新税收减免是西班牙鼓励研发和技术创新的主要激励手段之一。 然而，许多公司发现很难确定他们的项目应该归类为研发还是技术创新。 研发或IT的分类不仅仅是技术上的区别，而且直接影响企业所得税中适用的扣除比例，因此正确分类项目对于最大限度地利用可用的税收优惠至关重要。 本文解释了研发与技术创新之间的区别，技术水平在这一评估中的作用，以及这种分类如何影响研发创新税收抵免。 https://www.youtube.com/watch?v=ZE2ItGGVi6M&t=1s ¿Qué se considera investigación y desarrollo (I+D)? 研究与开发项目旨在产生新的知识或技术发展，与全球现有最先进水平相比，这些知识或技术发展代表着重大突破或进步。 这类项目具有两大特点：高度的技术不确定性和显著的技术风险。换言之，这类项目在启动之初并无已知或显而易见的解决方案，因此公司必须开发市场上尚不存在的全新技术方案，从而实现客观上的创新。 这种颠覆性特征正是税收法规规定研发项目在创新税收优惠政策中享有更高扣除比例的合理性所在。 什么是技术创新（IT）？ 另一方面，技术创新并不一定意味着创造全新的技术。 在这些情况下，项目旨在对公司现有的产品或流程进行实质性改进，为公司带来重大的技术进步，即使所使用的技术可能已经在市场上或行业中存在，因此它们代表了一种主观上的新颖性。 因此，技术创新具有以下特点：在公司内部以新颖的方式应用现有技术；对流程或产品进行相关改进；为组织创造技术进步，即使这些进步在行业内并非全新。从税务角度来看，这些项目也可以享受研发创新税收减免，但减免比例与研发支出有所不同。 技术现状在项目鉴定中的作用 确定一个项目是研发还是IT的基本要素之一是对技术现状的分析。 最新技术是指在开始一个项目之前，对特定领域现有的技术知识进行研究。 其目标是确定：现有的技术解决方案有哪些；该领域已达到何种发展水平；以及该项目是否提出了一项真正的创新。通过这项分析，可以确定该项目是：引入了全新的研发成果，还是对现有技术进行了实质性改进（信息技术）。因此，现有技术水平成为从技术上论证项目性质及其是否符合研发创新税收抵免条件的关键工具。 如果项目没有达到预期效果会怎样？ 企业普遍关心的问题是，项目失败是否会妨碍他们申请研发税收减免。 答案很明确：不一定。 将一个项目归类为研发或技术创新，相关的不是最终结果，而是寻求真正技术进步的过程。 因此，无论最终结果如何，为了捍卫项目的分类，公司必须能够证明：项目期间开展的活动；所采用的方法；生成的技术文档；以及所解决的技术挑战的合理性。因此，即使项目未能达到预期结果，只要能够充分证明所投入的研发工作，该项目仍然可以被视为研发或技术创新。 区分研发和技术创新至关重要。正确判断一个项目是研发还是技术创新（IT）至关重要，因为这种分类直接影响适用的税收抵免比例。 在研发创新税收减免框架内，西班牙法规根据项目的性质规定了不同的激励措施。 技术创新 (IT) 扣除比例 技术创新项目可享受以下扣除：在共同领土内，纳税期内发生的费用可扣除 12%；在特许领土内，可扣除 15%；在加那利群岛内，可扣除 45%。 研发支出扣除比例 研发项目享有更高的税收优惠：在共同领土：当年支出可扣除 25%；超过前两年平均支出的部分可扣除 42%。在特许区域，符合条件的支出扣除比例为 30% 至 50%，在加那利群岛则为 45% 至 75,6%。 这种差异反映了研发过程中更大的技术风险和更大的不确定性。 正确利用研发创新税收抵免的关键在于：要正确应用研发创新税收抵免，企业必须特别注意以下几个方面：在项目启动前正确分析现有技术水平；确定开发项目是属于研发还是技术创新；充分记录所有开展的技术活动；证明项目期间取得的技术进步。正确的分类和记录有助于降低税务风险，并优化利用西班牙税收体系中现有的创新激励措施。 关于研发税收抵免的常见问题：研发和技术创新之间有什么区别？ 研究与开发旨在创造全新的技术或知识，而技术创新（IT）则为现有技术或流程带来实质性的改进。 如果项目失败，是否可以申请税收减免？ 是。 ……的成功阅读更多

最近，社会保障总局发布了新闻公告 RED 07/2026，其中包含对科研人员社会保障缴款中奖金适用情况的相关说明。 这些奖金的具体制度由 2014 年 6 月 13 日颁布的第 475/2014 号皇家法令规定，该法令涉及科研人员社会保障缴款中的奖金。 随后，2023 年 1 月 10 日颁布的第 1/2023 号皇家法令对该制度进行了相关修改，并建立了适用于就业合同激励措施的新框架。 社会保障奖金应用方面的主要变化 新的公告保持了激励措施的总体框架，并就如何在社会保障总金库的隶属关系中识别这些情况提供了更清晰的操作说明。 实际上，这一澄清加强了奖金发放过程中的安全性，明确规定了如何传递某些数据以避免正式事件的发生。 如何识别领取奖金的研究人员：值 9916 和合同代码 社会保障总局提醒，适用奖金的登记情况必须在“特殊雇佣关系”字段中用值 9916 来识别。 同样，即使代码与正式订立并传达给国家公共就业服务的合同不完全匹配，该值也必须与社会保障总金库中的某些类型的合同相关联。 这一澄清尤为重要，因为该公告确立了向国家公共就业服务机构传达的合同代码与社会保障总库中必须记录的代码之间的等效性，以便正确实施该措施。 通过这种方式，社会保障总财政部可以指定，当向国家公共就业服务机构通报的代码不同时，应使用哪个代码来计算奖金。 对已注册员工发放奖金 公告中另一个最相关的问题是，是否可以开始对已在公司注册的员工发放奖金，而初始注册期间奖金尚未生效。 在这些情况下，工人最初必须被列为没有特殊雇佣关系的人员。 当奖励生效时，必须取消之前的周期并重新注册，注册金额为 9916。 因此，该公告确认了一个相关的操作标准：可以有一个初始注册期，期间不发放奖金，也不建立特殊雇佣关系；随后，当满足申请奖励的要求时，可以通过建立特殊雇佣关系 9916 的新注册开始发放奖金。 对于某些情况，这一澄清尤其有用，因为自第 1/2023 号皇家法令引入修改以来，某些工人的奖金尚未开始发放，因为奖金没有从他们最初登记时就开始发放。 如果这些工人目前符合所需条件，则该公告允许通过注销没有特殊雇佣关系的时期，并注册新的特殊雇佣关系 9916 来解决这个问题。 非奖金研究人员时期：使用值 9938 该公告还规定了值 9938 的使用，该值被标识为“研究、开发和创新非奖金研究人员”。 当奖励情况（值为 9916）已经开始的高级情况下，存在一段不适合应用激励措施的时期时，应该使用此代码。 因此，值 9938 可以识别出工人已正确进入受补贴研究人员体系后的非奖金时期。 此次更新对公司有何意义？总而言之，此次更新提高了这些奖金的行政管理安全性，尤其是在以下五个方面：通过值 9916 正确识别领取奖金的研究人员；国家公共就业服务合同代码与社会保障总金库合同代码的等效性；为已注册的员工启动奖金，即使该奖金在初始阶段尚未适用；通过注销没有特殊雇佣关系的期间并注册新的具有特殊雇佣关系 9916 的期间来启动该奖金的操作程序；处理员工是研究人员但奖金不适用的期间，通过值 9938。 对于开展研发创新项目的公司而言，这些澄清提供了一个机会，可以重新审视目前正在接受补贴的情况，以及那些已经注册、现在可能符合申请激励措施要求的研究人员。 此外，还建议检查是否有符合条件但尚未被纳入奖金计划的员工。 此次更新提高了激励措施实施的安全性，并允许进行更精确的审查，以确保注册、变更和奖励期正确报告给社会保障总财政部。 事先审查就业、技术和文件情况有助于这一过程，降低沟通风险，并有助于利用激励措施获得更大的保障。 在创新投资需要规划和控制的背景下，妥善管理这些奖金有助于优化成本，并加强公司的研发资金战略。   José Miguel Sanabria，Elzaburu公司法律领域创新融资顾问

背景：Virtual Cable 是一家西班牙科技公司，专注于为工作场所的数字化转型开发安全解决方案，该公司拥有持续且高度专业化的创新活动。 该公司通过其自主研发的 UDS 企业平台，开发出完全适应每个用户需求的虚拟桌面基础架构 (VDI) 解决方案。   公司致力于个性化、灵活性和不断适应新的技术环境，这使得公司保持了高度的创新水平。 随着 UDS Enterprise 的发展，Virtual Cable 融合了与桌面虚拟化、云、混合云和多云环境集成、与新服务提供商的兼容性、改进的连接协议、多因素身份验证、高级安全机制以及性能、可扩展性和用户体验优化相关的技术。 所有这些都使得该平台能够不断适应日益复杂的基础设施和不同用户群体的特定需求。 正是这种平台技术不断演进的动态，以及超越普通软件维护的功能、架构和安全发展，使得分析这项活动的哪一部分可以从与技术创新相关的税收优惠中受益成为必要。 技术方法 识别并正确构建创新活动 这项工作始于与 Virtual Cable 技术和管理团队的多次会议，以了解内部正在进行的技术发展。 在此基础上，对公司开发的各种项目和改进进行了彻底的技术和税务分析，目的是确定哪些改进可以从研发创新项目的税收优惠中受益，并将它们与软件的维护、支持、纠正或小幅调整等普通任务区分开来。 关键点之一是评估这些进展应该被视为研发项目还是技术创新。 在审查了工作范围和改进程度之后，确定最合适的方法是将它们构建为技术创新项目。 根据该评级，经济分析工作开始了：确定哪些成本与项目相关，并可作为扣除的依据。 为了实现这一目标，必须与公司的技术和财务团队协调合作，审查相关人员、投入、外部合作以及开发工作所需的其他费用。 有了这些信息，就构建了必要的技术和经济基础，以便 Virtual Cable 可以在其企业所得税中申请与其技术创新活动相对应的税收减免，这些减免的规定和适用均包含在《企业所得税法》第 35.2 条中。 与此同时，Virtual Cable 还根据 AENOR EA0047 规范开展了创新型公司认证工作。该规范规定，公司必须满足某些指标，这些指标分布在人力资源、经济金融资源、创新方式、流程结果组织或研发创新就业创造等领域。 就 Virtual Cable 而言，这种认可能够从制度上强化公司的创新特性，并为与其持续的技术活动相关的激励策略提供连贯性。 结果：与公司创新能力相符的激励机制。由于该项目，Virtual Cable能够根据《企业所得税法》中针对此类活动的规定，对归类为技术创新的支出享受12%的税收减免，从而优化了投入到其平台开发和持续演进中的资源。 获得此项认证也代表着对 Virtual Cable 的创新能力和公司多年来持续发展的技术工作的官方认可，巩固了其在国家创新生态系统中的地位，并促进了对支持研发创新的各种公共工具的更好协调。 此外，该项目使公司能够建立内部方法，从技术和经济的双重角度识别、记录和构建未来的技术发展。 通过这种方式，该公司不仅能够优化已投资的税务影响，而且还能以更有条理的方式为管理未来的创新方向奠定基础。 José Miguel Sanabria，ELZABURU 创新融资领域的研发顾问，领导了 Virtual Cable 所应用的税收激励措施的分析和结构化项目。 José Miguel 专注于创新融资，经常参与与创新发展的识别、分析和技术辩护相关的项目，协助公司申请税收减免，并获得与创新相关的认证和认可。

研发已成为企业竞争力、可持续增长和技术领先地位的主要驱动力之一。 在竞争日益激烈的欧洲市场环境下，对研发的投资不仅能够推动创新，还能提升公司在国际排名中的知名度和相对地位。 在此背景下，由欧盟委员会联合研究中心 (JRC) 编制的《2025 年西班牙研发排名》清晰地展现了研发投入最大的西班牙公司所发挥的作用。 西班牙研发在欧洲排名中的权重：西班牙有 26 家公司跻身欧洲研发投入最多的 800 家公司之列，占总数的 3,3%。 这一地位反映了西班牙商业体系在创新方面的实力，尤其是在银行业、能源、科技、医疗和工业等战略领域拥有显著的参与度。 西班牙公司跻身欧洲百强 在此背景下，有六家西班牙公司因其在研发投资方面的出色表现而脱颖而出，跻身欧洲百强：桑坦德银行（第 29 位）、阿玛迪斯（第 41 位）、西班牙电信（第 60 位）、格里福尔斯（第 89 位）、伊维尔德罗​​拉（第 91 位）、英德拉（第 93 位）。这些公司不仅在国内处于领先地位，而且也加强了西班牙研发的国际影响力。 尤其值得一提的是，前五名也是全球研发投入最多的 2.000 家公司之一，占全球研发总投入的 0,25%。 Inditex 的加入和排名的积极发展 最新一期排名中一个值得注意的里程碑是 Inditex 的加入，该公司成为排名第七高的西班牙公司，位列第 103 位。 这条记录尤其重要，因为它涉及一家传统上与设计、物流和数字化密集型商业模式而非传统意义上的研发相关的公司。 它的纳入表明商业研发的概念正在扩大，与技术流程、数据分析和数字化转型的联系日益紧密。 此外，在再次参展的 21 家西班牙公司中，有 17 家的排名比上一年有所提高，这表明西班牙商业部门在研发方面的投资呈现出积极且持续的趋势。 为什么很多西班牙公司没有出现在排名中？ 西班牙研发投入企业的数量与最终出现在排名中的企业数量之间存在着反差。 根据西班牙国家统计局（INE）的数据，2024年有超过12.200家西班牙公司在研发方面进行了投资。 然而，只有极小一部分出现在欧盟委员会联合研究中心编制的名单中。 正如 Cotec 创新基金会所指出的那样，这种差距并非由于缺乏创新活动，而主要是由于方法和报告问题。 许多组织没有按照 JRC 要求的方法论标准报告其研发投资，这意味着西班牙开展的大量创新工作并未被排名中使用的指标所涵盖，尽管这些投资是真实存在的，而且在很多情况下都是数额巨大的投资。 此外，还存在与创新活动的定义相关的结构性问题。 R&D&I 除了包括研究与开发 (R&D) 之外，还包括技术创新 (IT)，近年来，技术创新在西班牙的重要性显著提高。 由科学、创新和大学部编写的《IMV 2023 应用报告》反映了这两个概念的演变。 2011 年，共发布了 2.702 份具有约束力的动机报告，其中 57,8% 与研究与开发类项目相关，37,4% 与技术创新类项目相关。 2023 年，这种分布情况发生了逆转，研发报告占总数的 37,5%，而 IT 项目报告占总数的 62,1%。 这种演变并不反映研发项目相对减少而技术创新增加，而是反映了西班牙信息技术在过去十多年里加速且持续增长，而研发速度则较为温和。 实际上，许多公司将越来越多的创新精力集中在技术改进活动、数字化、流程优化和渐进式开发上，但这些活动并不总能在国际研发排名中获得足够的统计认可。 然而，值得注意的是，与 2011 年发布的具有约束力的激励性报告数量相比，2023 年已达到 8.127 份报告，这清楚地反映了西班牙公司对研发创新各个方面的日益增长的承诺。 将研发作为一项战略性业务要素进行管理：对研发的投资不仅仅是一次性的资金投入。 对于经常进行创新活动的公司而言，挑战在于如何持续管理这些投资，确保所使用的资源和所产生的知识能够转化为企业切实可衡量的价值。 研发管理的正确方法包括明确识别创新活动、对项目进行持续监控，以及拥有可靠的经济信息，以便评估投资的影响和回报。 这种方法不仅有助于决策，提高研发资源的利用效率，而且还能增强公司在竞争日益激烈、全球化程度越来越高的市场中的竞争力。 从这个角度来看，研发成为一项战略资产，需要全球视野和专业管理，旨在最大限度地提高投资回报，为公司创新承诺提供连续性和稳定性，无论公司规模或所属行业如何。 流程系统化、严格的文档记录以及与公司目标的协调一致，是创新不再是……的关键要素。阅读更多

2025 年 7 月 17 日，中央经济行政法院 (TEAC) 发布了两项重要决议 (RG 5685/2024 和 RG 1267/2025)，统一了企业所得税中研究、开发和技术创新 (R&D&I) 活动税收减免适用的标准。 这一决定对于创新型公司来说是一个里程碑，因为它提供了更大的监管清晰度并加强了迄今为止存在很大不确定性的领域的法律确定性。 研发与创新扣除的新场景直到最近，许多公司都受到税务总局 (DGT) 维护的标准的指导，这使得他们能够应用前几年产生的研发与创新扣除，即使这些扣除尚未反映在初始自我评估中。 V-802-2011、V-0297-2012 和 V-2400-2014 等具有约束力的咨询文件支持这一标准，为企业在规划税收优惠的使用方面提供了回旋余地。 2022 年 6 月，情况发生了变化，具有约束力的磋商 V-1511-2022 引入了更为严格的方法。 从那时起，只有在相应的纳税申报表中包含扣除额或在法定期限内要求更正的情况下，才可以应用扣除额。 这一变化给拥有研发和创新项目的公司带来了不确定性和风险，这些公司可能会失去大量的税收优惠。 TEAC 决议：两种不同的制度 TEAC 通过 2025 年 7 月的决议，明确了全景并区分了两种明确的情景：1. 2022 年 6 月 24 日之前的自我评估 TEAC 尊重咨询 V-1511-2022 之前有效的解释。 因此，只要权利尚未过期，该日期之前产生的研发扣除额就可以在后续财政年度应用，而无需修改初始自我评估。 对于那些由于战略或规划原因而没有充分利用扣除额的公司来说，这是一个重大机遇。 现在他们将能够收回这些税款并优化他们的税负。 2. 自 2022 年 6 月 24 日起进行自我评估在随后的财政年度，TEAC 批准新标准的强制性质。 即：扣除额必须包含在原始申报表中。 若未反映，则需要求在规定期限内进行整改。 对于企业来说，这意味着加强内部控制和税务管理流程，防止行政监督导致重大税收优惠的损失。 对创新型公司的战略意义新框架为对在研发和创新方面进行投资的公司特别敏感的领域提供了法律确定性。 主要影响包括：追回未决扣除：2022 年之前有项目的组织可以审查已结束的财政年度并应用尚未使用的税收减免（只要它们在诉讼时效内）。 释放资源用于创新：优化税收负担可以使资本重新用于新技术发展。 要求加强控制和规划：对于 2022 年以后的财政年度，从每个项目开始，扣除就需要更严格的管理和详尽的文件记录。 审查研发创新税收策略的机会。当前的监管框架与最新的TEAC原则相结合，为分析和重新设计税收抵免管理提供了理想的环境。 公司有长达 18 年的时间来运用所产生的效益，这扩大了战略可能性。 将这一时刻转化为一个关键机会：对税收余额进行全面审查：确定已产生但未应用的扣除额。 更新内部政策：确保所有研发和创新项目从一开始就得到妥善记录。 设计长期税收策略：将创新作为优化资源和税收优惠的核心要素。 更可预测的税收框架鼓励创新通过这些决议，TEAC 为投资研发和创新的公司建立了更稳定、更可预测的环境。 法律确定性和监管清晰性使得规划更大的项目成为可能，而不必担心解释上的变化会损害相关的税收优惠。 在 Elzaburu，我们密切关注有关研发和创新税收优惠的监管发展，旨在为客户提供符合其需求的最新、严谨的建议，帮助他们充分利用当前税收框架提供的机会。   David Puentes，Elzaburu 创新融资主管。

我们最近了解到最高法院 (TS) 的裁决，该裁决代表了与技术创新减税相关的非常相关的更新，开创了重要的先例。 TS确立了科技部向财政部提交的技术创新税收减免报告的约束力。 因此，我们所有致力于研究和建议最佳创新融资方案的人都对第 948 号上诉中做出的三项裁决表示祝贺； 1633 和 1635/2023。 最高法院裁决强化研发创新税收减免的适用 综上所述，最高法院确立了科技部向财政部报告对技术创新税收减免的约束力。 诉讼分庭承认上诉人公司在自我评估中应用的技术创新享有减税权利。 西班牙所有与研发和创新相关的参与者都在等待最高法院的这一裁决，一些关键方面如下：争议分庭废除了国家法院支持计算机支持小组报告的裁决（国家税务总局（AEAT）下属单位EAI与科技创新部发布的技术创新约束意见相矛盾。 艺术。 35.4年《企业税法综合文本》（TRLIS）第2004条规定，企业可以向科学与创新部（MCIN）索取技术创新税收减免报告。 根据法律规定，本报告对 AEAT 具有约束力。 鉴于其条款，该报告在所有方面都对 AEAT 具有约束力，即不仅涉及作为此类技术创新一部分的项目分类，而且还涉及公司提出的投资和费用，得到了积极的评价。 特别是，AEAT 机构不能反驳或忽视此类具有约束力的报告，无论是在项目分类是否值得减税方面，还是在项目所包含的费用方面。  科学部提交的说明性报告：对财政部具有约束力和决定性意义。简而言之，ELZABURU 将最高法院的这项裁决解读为企业在申请研发创新税收抵免方面提供了法律确定性，确保西班牙税务局 (AEAT) 完全尊重具有约束力的说明性报告。  事实上，我们已经收到一位客户的上诉估价，我们正在为该客户辩护，反对适用这些扣除项，而税务局已决定完全支持所提出的上诉。 然而，鉴于 TS 已对适用 TRLIS 法规的会计年度的扣除做出了规定，在合理报告的规定方面，与现行企业税法 (LIS) 存在一定差异，我们将不得不一旦这些判决公布，就等待对其进行深入分析，以便能够得出其对现行立法的影响。 因此，我们建议谨慎对待，对句子进行更冷静、更深入的分析。 总之，好消息是，基于TS的相关决定，有争论和反思，认为R&D&I税收减免适用的法律不确定性大大减少。 技术创新减税立法的新挑战和机遇然而，对现行法律进行改革是方便和必要的，以便更好地适应新技术和ICT发展（信息和通信技术）领域。这个行业在我们国内生产总值中的地位越来越重要，比重也越来越大，为了更好地使税收激励制度适应西班牙的研发和创新项目。 例如，我们认为值得评估的一项改进建议可以是与我们周围的国家（葡萄牙、法国和比利时以及欧盟其他国家）进行比较分析，以尝试效仿那些规定为西班牙的研发和创新密集型公司提供更大的法律保障。 无论如何，我们要祝贺最高法院的这一裁决，因为它提供了研发与创新领域所有参与者多年来一直渴望的法律确定性。 欢迎来到这项支持立法者最终目标的裁决：促进和鼓励西班牙公司的竞争力和创新。 ELZABURU创新融资主管David Puentes