2025年7月17日，中央经济行政法院（TEAC）发布了两项重要裁决（RG 5685/2024 和 RG 1267/2025)，统一适用于以下活动的税收减免标准： 研究、开发和技术创新（R&D&I） 在 企业税这一决定对于创新型公司来说是一个里程碑，因为它提供了 提高监管透明度 并强化了 法律的确定性 迄今为止，该领域仍存在很大的不确定性。
研发支出扣除的新方案
直到最近，许多公司仍遵循 税务总局（DGT），这使得 申请前几年产生的研发和创新扣除， 即使这些意见尚未反映在初步自我评估中。具有约束力的磋商，例如 V-802，2011, V-0297，2012 y V-2400，2014 认可这一标准，为公司提供 回旋余地 规划税收优惠的使用。
情况发生了变化 2022年XNUMX月， 当。。。的时候 具有约束力的咨询 V-1511-2022 引入了一种更加严格的方法。从那时起， 仅当扣除额包含在相应年度的申报中或在法定期限内要求更正时，才可应用扣除额。这一变化导致 不确定 并给企业带来了风险 R + D + i项目，他们可能会失去大量的税收优惠。
TEAC决议：两种不同的制度
根据 2025 年 7 月的决议，TEAC 最终命令全景 并区分 两种清晰的情景:
1. 2022年6月24日前的自我评估
TEAC 尊重 V-1511-2022 咨询之前有效的解释。因此， 该日期之前产生的研发和创新扣除额可在随后几年应用 无需修改初始自我评估，前提是该权利尚未过期。
这代表着 重大机遇 对于那些出于战略或规划原因的公司来说， 他们当时没有充分利用所有扣除额。现在他们将能够 恢复税收并优化税收负担.
2. 自2022年6月24日起进行自我评估
在随后的演习中，TEAC 批准新标准的强制性. 即：
- 必须包括扣除额 在原始声明中.
- 如果没有反映，则需要 要求整改 在规定的期限内。
对于企业来说，这意味着加强 内部控制 y 税务管理流程，防止行政疏忽导致 损失重大税收优惠.
对创新型公司的战略意义
新框架提供 法律的确定性 对于在研发和创新方面进行投资的公司来说，这是一个特别敏感的领域。
主要影响包括：
- 追回未决扣除额：2022 年之前有项目的组织有机会 回顾封闭式练习 并应用尚未使用的税收减免（只要它们在诉讼时效内）。
- 释放资源进行创新：优化税负允许 将资本转向新技术发展.
- 要求更好的控制和规划：在 2022 年以后的财政年度，扣除需要 更严格的管理 和 全面的文档 从每个项目开始。
审查研发税收策略的机会
当前的监管框架与最近的 TEAC 原则相结合，为 分析并重新设计税收减免管理.
公司有 长达18年 运用所产生的效益，从而拓展战略可能性。将这一时刻转化为一个关键机遇：
- 全面审查财政平衡：检测已生成但未应用的扣除额。
- 内部政策更新：确保所有研发和创新项目从一开始就得到妥善记录。
- 长期税收策略设计：将创新作为优化资源和税收优惠的核心要素。
鼓励创新的更可预测的财政框架
通过这些决议，TEAC 建立了 更加稳定和可预测的情景 对于投资于研发和创新的公司来说。 法律的确定性 和 监管透明度 它们允许规划更大的项目，而不必担心解释性变化可能损害相关的税收优惠。
En 埃尔扎布鲁，我们密切关注 有关研发税收优惠的监管发展 目的是 为客户提供符合其需求的最新、严谨的建议帮助他们充分利用当前财政框架提供的机会。
